DIFFICULTIES IN IMPLEMENTING ABC COSTING IN COMPANIES
DOI:
https://doi.org/10.47820/acertte.v3i4.129Keywords:
maintenance of the Activity-Based Costing (ABC)Abstract
Processes of implementation and maintenance of the Activity-Based Costing (ABC) method in companies are permeated by difficulties specific to the context/reality of each business, as shown by field studies. Based on a systematic review of studies published in the period from 1998 to 2019 on the ABC costing method, this study aimed to identify and systematize the main factors hindering the implementation and maintenance of ABC costing in companies. The results indicated 32 factors that can be grouped into four categories: 1) determination of cost drivers, 2) level of internal controls, 3) resistance of middle management, 4) cost of implementation and maintenance, and 5) discouragement of senior management. These categories are interconnected, so that they can be chained together in a structure of cause-and-effect relationships. Based on these findings, future studies may investigate the effects of difficulties in the implementation of ABC costing on other organizational variables, such as employee motivation and behavior. Based on the application of structured questionnaires, new studies can apply exploratory factor analysis and multiple linear regression to identify possible relationships of the categories identified here with the success/failure of the implementation of ABC Costing in companies.
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